Проводки по резерву под обесценение финансовых вложений


Следует отметить, что резерв создается по некотируемым акциям, а также по тем ценным бумагам, которые имеют котировки на фондовой бирже, а их рыночная стоимость подтверждается публикацией котировок. В зависимости от условий, предусмотренных учетной политикой, анализ рыночной стоимости ценных бумаг и, как следствие, формирование резерва под их обесценение, может проводится как по итогам года, так и в промежуточные отчетные периоды (месяц, квартал).Для отражения операций по формированию резерва необходимо наличие следующих условий: По итогам 2-х последний отчетных периодов стоимость ценных бумаг отражена в учете существенно ниже их рыночной стоимости. Порог существенности определяет сама организация, фиксируя этот показатель в учетной политике.

По итогам отчетного года показатель рыночной стоимости акции изменялся исключительно в направлении снижения.

«Учет финансовых вложений ПБУ 19/02»: Комментарий

Как учитывать предоставленные займы и доходы по ним: — займы денежные; — займы имущественные; — доходы по займам; — раскрытие в бухгалтерской отчетности «Учет финансовых вложений ПБУ 19/02» утверждено Приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г.

Информация о возможном повышении рыночной стоимости ценных бумаг отсутствует.

N 126н (далее ПБУ 19/02). Оно вступает в действие с 01.01.03. Новое ПБУ устанавливает правила бухгалтерского учета активов организации, которые признаются финансовыми вложениями. ПБУ 19/02 не применяется кредитными организациями и бюджетными учреждениями. Им обязаны руководствоваться организации при осуществлении операций с ценными бумагами.

Это профессиональные участники рынка ценных бумаг — организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на осуществление предпринимательской деятельности на рынке ценных бумаг. До 2003 г. они обязаны были руководствоваться только Правилами отражения профессиональными участниками рынка ценных

Счет 58: финансовые вложения. Пример, проводки

132.457 руб.Договор займа5158.3Зачислены средства от ООО “Этюд” в счет погашения задолженности по ранее предоставленному займу1.415.300 руб.Банковская выписка5176Зачислены средства от ООО “Этюд” в счет погашения задолженности по процентам132.457 руб.Банковская выпискаПро счет 51 (расчетный счет) подробно написано в статье: ““.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгВ марте 2016 АО “Столица” приобрело на вторичном рынке купонную облигацию:

  1. цена приобретения – 1315 руб.
  2. номинальная стоимость – 1241 руб.;

Эмитент облигации – АО “Мегаполис”.По данной облигации надлежит получить две купонные выплаты, каждая из которых составляет 15% от стоимости облигации по номиналу (1240 руб.

Рекомендуем прочесть:  Какие ккм занесены в фискальный регистратор

* 15% = 186 руб.).Бухгалтер АО “Столица” провел в учете следующие операции:ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент58.251Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию.

Финансовые вложения

Для учета каждого вида финансовых вложений открываются субсчета к счету .

Например, на субсчете «Долговые ценные бумаги» счета учитываются векселя и облигации. При приобретении финансовых вложений по дебету счета отражается их первоначальная стоимость (затраты на приобретение) в корреспонденции со счетами учета ценностей, переданных в уплату за финансовые вложения (п.

9 ПБУ 19/02). Так, при оплате финансовых вложений, первоначальная стоимость финансовых вложений отражается по дебету счета в корреспонденции с кредитом счета (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям — 58 счет

по цене 7200 руб.

Отметим, что поскольку одним из условий принятия активов к учету в качестве финансовых вложений является способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (п. 2 ПБУ 19/02), беспроцентные займы, выданные организацией, финансовыми вложениями не являются.
за акцию. Приобретение было совершено через посредника АО «Коммерсант», услуги которого составили 3650 руб.В учете ООО «Монетный двор» были сделаны проводки по 58 счету: Дт Кт Описание Сумма Документ 76 Приобретение акций у ООО «Флагман» (15 шт.

* 7200 руб.) 108 000 руб. Договор комиссии 91/2 76 Учет суммы комиссии посредника АО «Коммерсант» в составе прочих расходов 3 650 руб. Договор комиссии 76 Перечисление в пользу АО «Коммерсант» стоимость акций и комиссия за услуги (108 000 руб. + 3 650 руб.) 111 650 руб. Платежное поручение В учете ООО «Монетный двор» числятся акции ООО «Флагман» (15 шт., учетная стоимость 7200 руб./шт.).
Учетная политика ООО «Монетный двор» предусматривает ежеквартальную переоценку акций в соответствии с их рыночной стоимостью.

Рыночная цена акции по состоянию на конец отчетного квартала составила 8115 руб./шт.В учете ООО «Монетный двор» дооценка акции была отражена проводкой:

Счет 58 в бухгалтерском учете: проводки по учету финансовых вложений

В первом случае речь идет о документах, в основе которых лежит имущественное право на определенный актив.Если же речь идет о деривативах, то в этом случае мы говорим о бездокументарной форме права на имущество, появляющейся по причине изменения стоимости финансового инструмента, который лежит в ее основе.Если за основу взять форму выпуска, то тут можно выделить эмиссионные ценные бумаги, например, акции и неэмисионные, например, чеки и векселя.Если классифицировать документы по порядку владения, то тут следует выделить именные, ордерные и бумаги на предъявителя.На практике существует масса других критериев, по которым можно классифицировать обозначенные денежно – расчетные документы.Обозначенный счет призван обеспечить детальный учет денежных вложений компании.Аналитика по данному счету ведется по отдельным субсчетам, включая: 1 – учет инвестиций в паи и акции; 2 – инвестирование в долговые инструменты.

Рекомендуем прочесть:  Материальная помощь по закону о ветеранах боевых действий

Проводки по продаже финансовых вложений

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 7 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пунктах 4 и 18 статьи 21 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ. Внимание: не допускается дарение между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб.

(кроме коммерческих организаций-учредителей, если такая обязанность предусмотрена в их уставе) (ст. 575 ГК РФ). Бухучет: реализация В бухучете реализацию (прочее выбытие) акций или долей отразите как выбытие финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02). Договор купли-продажи с ООО «Балет» 62 91 Отражение стоимости реализуемых акций в соответствии с договором 148 000 руб.
Договор купли-продажи с ООО «Балет» 59 91 Отражение повышения стоимости акций за счет ранее сформированного резерва 13 000 руб.

Отчет о рыночных котировках акций 51 62 Зачисление средств от ООО «Балет» за реализованные акции 148 000 руб.

Важно Банковская выписка 91 99 Отражение прибыли от продажи акции (148 000 руб.

+ 13 000 руб. — 137 000 руб.)

Счет 58 в бухгалтерском учете. финансовые вложения. проводки

По субсч. 58.2 проходит движение вкладов в частные и государственные долговые бумаги.

К ним, в частности, относят облигации.

В ходе своей деятельности предприятие может осуществлять вложения в различные ценности. Все эти инвестиции попадают на счет 58. В бухгалтерском учете эти вложения проходят по дебету.

Кредитуются при этом статьи отражения ценностей, подлежащих передаче для осуществления указанных вкладов.

К примеру, приобретение компанией ценных бумаг сторонней фирмы проходит по Дб сч. 58 и Кд сч. 51 или сч. 52 (расчетные или валютные счета соответственно).

Если покупная стоимость приобретенных облигаций и прочих долговых бумаг выше номинальной, то образовавшаяся разница закрывается записью по Дб сч. 76 и Кд сч. 58 и 91. По дебету проходит сумма дохода, причитающегося к получению. По кредиту отражается разница между средствами, отнесенными на сч.

76, фиксирующий расчеты с дебиторами и кредиторами, и сч.

Счет 58 03

Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.