Счет 96 в балансе


Рассчитываются издержки обращения на остаток товара: Иот = К (издержки обращения средние) * Ткоп/100 3. Определяется величина издержек обращения, списываемых на финансовый результат: Ироп = Ит + Иоп – Иот Бухгалтерские записи по счету 44: 1. Отражается списание МПЗ на издержки обращения: Д44 К10 2.

Начислена амортизация по ОС и НМА: Д44 К02(05) 3.

Акцептован счёт на рекламные услуги: Д44 К76 4. Выделœен НДС: Д19-3 К76 5. Начислены налоги, относящиеся на издержки обращения: Д44 К68 6. Начислена з/п работникам, занятым реализацией продукции: Д44 К70 7. Начислены страховые взносы: Д44 К69 8. Отражается списание подотчетных сумм: Д44 К71 9. Производятся отчисления в резервы предстоящих расходов: Д44 К96 10.

Списываются издержки обращения на с/с продаж: Д90-2 К44 РБП — это затраты, которые относятся к будущим периодам и которые нельзя в полном объёме отнести на текущие затраты (с/с выпускаемой продукции).

Отражаем отпускные по новым правилам бухгалтерского учета

Действительно, из инструкции по применению плана счетов* не следует, что отпускные, приходящиеся на другой месяц, являются расходами будущих периодов (сокращенно РБП). Однако популярные бухгалтерские программы использовали именно счет 97, и организации из года в год показывали «переходящие» отпуска как РБП.

Теперь «переходящие» отпускные нельзя относить на РБП Начиная с 2011 года ситуация в корне изменилась, и тому есть две причины. Первая — это поправки в пункт 65 Положения по бухгалтерскому учету**.

Согласно им затраты, относящиеся к будущим периодам, нужно списывать в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида. Отсюда можно сделать вывод, что счет 97 не предназначен для всех без исключения величин, которые нельзя включить в текущие расходы. В частности, на РБП не следует относить «переходящие» отпускные.

Вторая причина — это появление ПБУ 8/2010

«Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»

.

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

В частности, на этом счете могут быть отражены суммы: предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; на ремонт основных средств; предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу. Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на суммы оплаты труда работникам

Закрываается ли на конец года счет 96

Создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка В учетной политике ООО «Зима» отражено создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка и количества неиспользованных дней отпуска. Зарплата работников за прошедший 2016 год — 2 750 000 руб.

Остаток отпусков за 2016 год равен 30 дней.

Среднее количество дней в месяце в 2016 году — 29,3 дней. Для расчета резерва используем формулу: (средний дневной заработок + страховые взносы) * остаток отпуска. Инфо Проводки по созданию резерва: Дт Кт Сумма Описание операции 20.1 96.1 100000 Создается резерв по оплате отпуска 20.1 96.1 22000 Создается резерв по страховым взносам в ПФР 20.1 96.1 2900 Создается резерв по страховым взносам в ФСС Создание резерва по ремонту основных средств Резерв на ремонт вычисляется на основании совокупной стоимости ОС и нормативов отчислений.

Резерв по ремонту основных средств создается на 20, 23, 26, 44 счете и т.

Счет 96 в балансе

Дебетовое сальдо показывает расходы на продажу, относящиеся к остаткам товаров на начало (конец) отчетного периода. Для распределœения издержек обращения между проданными товарами и остатками на складе на конец месяца делаются следующие расчёты: 1. Определяется средний % издержек обращения: К = (Ин +Ип)/ (Тп +Ткоп) И – издержки обращения на начало и за отчетный период; Т – товары, реализованные за отчетный период и остатки на конец периода.

2. Рассчитываются издержки обращения на остаток товара: Иот = К (издержки обращения средние) * Ткоп/100 3. Определяется величина издержек обращения, списываемых на финансовый результат: Ироп = Ит + Иоп – Иот Бухгалтерские записи по счету 44: 1.

Счет 96 в бухгалтерском учете: Резервы предстоящих расходов

Если сумма резерва отчисляется раз в квартал, то общая годовая сумма делится на 4.

Отражается списание МПЗ на издержки обращения: Д44 К10 2. Начислена амортизация по ОС и НМА: Д44 К02(05) 3. Акцептован счёт на рекламные услуги: Д44 К76 4. Выделœен НДС: Д19-3 К76 5. Начислены налоги, относящиеся на издержки обращения: Д44 К68 6.

Сумму, превышающую резерв отпусков организации, можно списать за счет текущих затрат. А остаток суммы резерва отпусков организации можно перенести на следующий год. Если резерв на ремонт основных средств, оборудования не израсходован в текущем году, то остаток можно закрыть на счете 99.01 «Прибыли и убытки по деятельности с ОСНО: Также отметим, что в бухгалтерском балансе сумма резерва отражается в строчке 1540 «Резервы предстоящих расходов».

Типовые проводки операций по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» приведены в таблице ниже: Дт счета Кт счета Содержание проводки 96 70 Отражена сумма резерва на оплату начисленных отпускных работников 96 69 Отражена сумма начисленных социальных выплат 96 76 Отражена списанная за счет резерва организации стоимость услуг сторонних предприятий, например: гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание

Резервируем суммы для оплаты отпусков

А оставшуюся часть отпускных надо признать в сентябре.

Об этом говорится, в частности, в письме Минфина России от 14 июня 2011 г.

№ 07-02-06/107. А вот , начисленные с отпускных, признаются единовременно (письма Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/804, от 12 мая 2010 г.

№ 03-03-06/1/323). Если же предприятие решило создавать резерв, то бухгалтер по правилам статьи 324.1 Налогового кодекса РФ должен ежемесячно увеличивать сумму расходов на оплату труда на размер отчислений в него. Но тогда отпускные будут начисляться уже за счет резерва, тем самым уменьшая его. Отметим, что страховые взносы с отпускных при этом варианте тоже резервируются и взносы начисляются за счет резерва.

Размер отчислений в резерв определяется ежемесячно: сумма оплаты труда за месяц умножается на процент отчислений в резерв, установленный в учетной политике предприятия. По итогам года суммы начисленного и использованного резерва сопоставляются.

96 счет сальдо кредитовое

Резерв по заработной плате, например, может изменяться по таким причинам, как:

  1. увольнение сотрудников;
  2. изменение заработной платы;
  3. изменения в фактическом графике отпусков и т. д.

При превышении резерва сумма «сверху» списывается за счет текущих затрат .

Если резерв израсходован не полностью, то он переносится на следующий год, либо сторнируется. Для резерва на ремонт ОС неизрасходованный остаток может закрываться на счет 99.1 при закрытии года, если ремонт не закончен в текущем году.

Проводки по созданию резерва: Дт Кт Сумма Описание операции 20.1 96.1 100000 Создается резерв по оплате отпуска 20.1 96.1 22000 Создается резерв по страховым взносам в ПФР 20.1 96.1 2900 Создается резерв по страховым взносам в ФСС Создание резерва по ремонту основных средств Резерв на ремонт вычисляется на основании совокупной стоимости ОС и нормативов отчислений.

Резерв по ремонту основных средств создается на 20, 23, 26, 44 счете и т.

Счет 96 в бухгалтерском учете

Формирование оценочных обязательств отражается по кредиту данного счета, а использование средств оценочного обязательства при наступлении соответствующих обстоятельств – по дебету счета 96.